1. 首頁 > 生活百科 > >

稅務籌劃的基本方法有哪些？( 三 )

百科知識稅法基礎知識


8-規避平臺籌劃法在稅收籌劃中 ， 常常把稅法規定的若干臨界點稱為規避平臺 。 規避平臺建立的基礎是臨界點 ， 因為臨界點會由于“量”的積累而引起“質”的突破 ， 是一個關鍵點 。 當突破某些臨界點時 ， 由于所適用的稅率降低或優惠增多 ， 從而獲得稅收利益 ， 這便是規避平臺籌劃法的基本原理 。
1.稅基臨界點籌劃
起征點、扣除限額、稅率跳躍臨界點
2.優惠臨界點
絕對數臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點
【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房 ， 已經居住滿1年零10個月 ， 這時他在市區找到一份薪水很高的工作 ， 需要出售該住房 ， 李先生應該如何籌劃呢？
【案例分析】增值稅規定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的 ， 按照5%的征收率全部繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的 ， 免征增值稅（適用北上廣深四個城市） 。 顯然 ， 如果李先生再等2個月出售該住房 ， 便可以適用購買滿2年享受增值稅免征待遇 ， 而如果馬上出售 ， 須按照5%征收率繳納增值稅 。 因此 ， 最好是將住房在2個月后再轉讓 。
當然 ， 如果這時遇到合適的買主 ， 也可以出售 ， 即變通處理 ， 利用時間臨界點籌劃方法 ， 可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠期合同（2個月之后正式交割房產）；另一份是為期2個月的租賃合同 。 這樣買主可以馬上住進去 ， 房主也可以享受增值稅免稅待遇 。
9-資產重組籌劃法
1.合并籌劃法
是指企業利用并購及資產重組手段 ， 改變其組織形式及股權關系 ， 實現稅負降低籌劃方法 。
（1）企業合并可以進入新的領域、行業 ， 享受新領域、新行業的稅收優惠政策；
（2）并購大量虧損的企業 ， 樂意盈虧補抵 ， 實現成本擴張；
（3）企業合并實現關聯性企業或上下游企業流通環節減少 ， 合理規避流轉稅和印花稅；
（4）企業合并可能改變納稅主體的性質 ， 譬如由小規模納稅人變為一般納稅人 ， 由內資企業變為中外合資企業；
（5）企業合并可以利用免稅重組優惠政策 ， 規避資產轉移過程中的稅收負擔 。
2.分立籌劃法
分立 ， 是指一家企業將部分或全部資產分離轉讓給現存或新設立的企業 ， 被分離企業股東換取分立企業的股權 ， 實現企業的依法拆分 。 分立籌劃法利用拆分手段 ， 可以有效地改變企業規模和組織形式 ， 降低企業整體稅負 。
（1）分立為多個納稅主體 ， 形成有關聯關系的企業群 ， 實施集團化管理和系統化籌劃；
（2）企業分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業務獨立出來 ， 單獨計稅 ， 降低稅負；
（3）企業分立使適用累進稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體 ， 稅負自然降低；
（4）企業分立增加了一道流通環節 ， 有利于流轉稅抵扣及轉讓定價策略的運用 。
10-業務轉化籌劃法
業務轉化籌劃法手段靈活 ， 注入購買、銷售、運輸、建房等業務 ， 無形資產轉讓可以合理轉化為投資或合營業務……
【案例】科研人員張某發明了一種新技術 ， 該技術申請了國家技術專利 。 由于該專利實用性強 ， 許多企業擬出高價購買 。 其中 ， 甲公司開出了100萬元的最高價 。 這種情況下 ， 張某是否應該轉讓其技術專利呢？

猜你喜歡