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最全知識點 每天上班，你還不懂稅？

百科知識稅法基礎知識

一、納稅義務人
納稅義務入或納稅人又叫納稅主體 ， 是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人 。 任何一個稅種首先要解決的就是國家對誰征稅的問題 ， 例如 ， 我國個人所得稅法、增值 稅、消費稅以及印花稅等暫行條例的第一條規定的都是該稅種的納稅義務人 。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人 。 自然人和法人是兩個相對稱的法律概念 。 自然人是基于自然規律而出生的 ， 有民事權利和義務的主體 ， 包括本國公民 ， 也包括外 國人和無國籍人 。 法人是自然人的對稱 ， 根據《民法通則》第三十六條規定 ， 法人是基 于法律規定享有權利能力和行為能力 ， 具有獨立的財產和經費 ， 依法獨立承擔民事責任 的社會組織 。 我國的法人主要有四種：機關法人、事業法人、企業法人和社團法人 。
稅法中規定的納稅人有自然人和法人兩種最基本的形式 ， 按照不同的目的和標準 ， 還可以對自然人和法人進行多種詳細的分類 ， 這些分類對國家制定區別對待的稅收政策 ， 發揮稅收的經濟調節作用 ， 具有重要的意義 。 例如 ， 自然人可劃分為居民個人和非居民 個人 ， 個體經營者和其他個人等；法人可劃分為居民企業和非居民企業 ， 還可按企業的 不同所有制性質來進行分類等 。
與納稅人緊密聯系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人 。 前者是指雖不 承擔納稅義務 ， 但依照有關規定 ， 在向納稅人支付收入、結算貨款、收取費用時有義務 代扣代繳其應納稅款的單位和個人 ， 例如 ， 出版社代扣作者稿酬所得的個人所得稅等 。 如果代扣代繳義務人按規定履行了代扣代繳義務 ， 稅務機關將支付一定的手續費 。 反之 ， 未按規定代扣代繳稅款 ， 造成應納稅款流失或將已扣繳的稅款私自截留挪用、不按時繳 入國庫 ， 一經稅務機關發現 ， 將要承擔相應的法律責任 。 代收代繳義務人是指雖不承擔 納稅義務 ， 但依照有關規定 ， 在向納稅人收取商品或勞務收入時 ， 有義務代收代繳其應 納稅款的單位和個人 。 例如 ， 消費稅條例規定 ， 委托加工的應稅消費品 ， 由受托方在向 委托方交貨時代收代繳委托方應該繳納的消費稅 。
二、征稅對象
征稅對象又叫課稅對象、征稅客體 ， 是指稅法規定的對什么征稅 ， 也是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物 ， 又是區別一種稅與另一種稅的重要標志 。 例如 ， 消費稅的征稅對象是消費稅條例所列舉的應稅消費品 ， 房產稅的征稅對象是房屋等 。 征稅對象是稅法最基本的要素 ， 因為它體現著征稅的最基本界限 ， 決定著某一種稅的基本征稅范圍 ， 同時 ， 征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱 。 例如 ， 消費稅、土地增值稅、個人所得稅等 ， 這些稅種因征稅對象不同、性質不同 ， 稅名也就不同 。 征稅對象按其性質的不同 ， 通?？蓜澐譃榱鬓D額、所得額、財產、資源、特定行為等五大類 ， 通常也因此將稅收分為相應的五大類即流轉稅或稱商品和勞務稅、所得稅、財產稅、資源稅和特定行為稅等 。
【最全知識點 每天上班，你還不懂稅？】與課稅對象相關的兩個基本概念： 稅目和稅基 。 稅目本身也是一個重要的：稅：法 要素 ， 下面將單獨討論 。 而稅基又叫計稅依據 ， 是 據以計算征稅對象應納稅款的直接數蜇 它解決對征稅對象課稅的計算問題 ， 是 對課稅對象的量的規定 。 例如 ， 企業所得稅應納稅額的基本計算方法是應納稅所得額乘以適用稅率 ， 其中 ， 應納稅所得額是據以計算所得禾兌應納稅額的數量基礎 ， 為所得稅的稅基 。 計稅依據按照計量單位的性質劃分 ， 有兩種基本形態： 價值形態和物理形態 。 價值形態包括應納稅所得額、銷售收入、營業收入等；物理 態包括面積、體積、容積、重量等 。 以價值形態作為稅基 ， 又稱為從價計征 ， 即按征稅對 的貨幣價值計算 ， 例如 ， 生產銷售化妝品應納消費稅稅額是由化妝品的銷售收入乘以適用稅率計算產 生 ， 其稅基為銷售收入 ， 屬千從價計征的方法 。 另一種是從量計征 ， 例如 ， 城鎮土地使用稅應納稅額是由占用土地面積乘以每單＂位面積應納稅額計算產生 ， 其 稅基為占用土地的面積 ， 屬于從量計征的方法 。

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